Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2016. Заполнение листа 02 Приложения №2.

Получить 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

В данной статье рассмотрим обзор тех нововведений, которые следует учесть при составлении декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2016 года. Изучим заполнение листа 02 к Приложению №2 декларации, а также строки 100 Приложения № 1 к Листу 02 декларации.

Существующий бланк декларации по налогу на прибыль применяется начиная с 1 квартала 2015 года. При этом  даже в 2015 году при появлении нового образца, сам бланк имел устаревшую форму, не учитывал новшества и по сей день все больше отстает от нынешней ситуации. Новый образец бланка пока не ожидается, так как отчетный период за 3 квартал 2016 года уже начался. Данная особенность с формой декларации по налогу на прибыль и станет предметом нашего рассмотрения.

Особенности заполнения строки 131, 132 Приложения №2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль с 2016 года

В первую очередь посмотрим на строки 131, 132 Приложения №2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль:

Лист 02 отвечает за расшифровку отдельных доходов и расходов. Соответственно, Приложение 2 дает детализацию ряда расходов.

  • 131 строка – называется сумма амортизационных отчислений за отчетный налоговый период.
  • 132 строка – это отдельно выделенная из этого блока сумма амортизационных отчислений по нематериальным активам.

При заполнении данных статей, требуется учесть следующее новшество – это начиная  с 01.01.2016г. новая редакция статей 256, 257 НК РФ созданная Федеральным Законом от 08.06.2016г. № 150. Речь идет о повышении ценовой границы по ОС и НМА.

  • Показатель “Сумма амортизации за отчетный (налоговый) период” заполняется с учетом того, что с 2016 года стоимостная граница ОС и НМА установлена на уровне 100 000 руб. (в отношении объектов, введенных в эксплуатацию с 01.01.2016 г.) (ст. 256, 257 НК РФ, Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ)
  • Расходы, которые не отвечают понятию амортизационных отчислений должны отражаться по строкам 010 (020) или 040 Приложения № 2 к Листу 02 в составе прямых или косвенных расходов налогоплательщика.
  • Малоценные объекты, которые находятся в интервале от 40 до 100 тысяч не могут быть признаны ОС и НМА и должны отражаться по строчкам 010 ,020 или 040 Приложения № 2 к Листу 02 в составе прямых или косвенных расходов. Но не должны попадать в строки 131, 132.

Порядок заполнения строки 201 Приложения № 2 к Листу 02, строки 100 Приложения № 1 к Листу 02

В этих строках отражаются показатели по “Расходам в виде процентов по долговым обязательствам любого вида” и “Внереализационные доходы”. При заполнении показателей в данных строках следует учитывать изменения статьи 269 НК РФ.

По долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки.

Суть нововведения заключается в том, что в 2016 году изменился коридор по которому идем, когда признаем доходы и расходы по процентам по заемным средствам:

По долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате контролируемых сделок, доходом (расходом) признается фактический процент, если он не выходит за пределы следующего интервала:

  • от 0 до 180 % (на период с 1 января по 31 декабря 2015 года),

  • от 75 до 125 % (начиная с 1 января 2016 года) ключевой ставки ЦБ РФ.

Что это означает? Если Ваши заимствования, причем как в случае когда Вы – займодавец, так и в случае когда Вы – заемщик, являются контролируемой сделкой (только в этом случае), то беспроцентный характер этого заимствования уже не работает.

Пол коридора находится на уровне 75% от ключевой ставки ЦБ РФ. Что означает, что если Вы, например, получили беспроцентный заём в рамках контролируемой сделки, то получится, что тот, кто выдал этот беспроцентный заем, все равно должен будет признать доход. Минимальный доход, который он может признать, не получив его – это 075% от ключевой ставки Банка России, действующей на момент либо заключения договора либо на момент признания соответствующего дохода. И наоборот, потолок расходной части по таким договорам  тоже опустился до 1.25% от ключевой ставки ЦБ РФ. Это значит, что максимальный размер расходов, который можно признать по такой сделке уменьшился.

Также в ст. 269 НК РФ четко разъясняется, как необходимо работать с ключевой ставкой ЦБ РФ, если фиксированная ставка по договору и она не меняется в течение всего срока заимствования, согласно п.1.2 ст. 269 НК РФ пользуемся той ставкой, которая была на дату привлечения долгового обязательства. В иных случаях используется действующая ключевая ставка ЦБ РФ на момент признания доходов или расходов  в виде процентов.

Стоит обратить внимание на п.6 ст.271, п. 8 ст. 272 НК РФ:

Если по займу динамично меняется ставка, то есть меняется процент в течении всего времени согласно договора. В этом случае необходимо выравнивать как доходы, так и расходы, связанные с этим заимствованием. Поступать аналогично порядку, предусмотренному ПБУ№15 для бухгалтерского учета. Не фактически начисленную сумму признавать в доходах и расходах, а именно выровненные суммы, так как это описано в НК.

В 2016 году появились разъяснения по строкам 201 Приложения № 2 к Листу 02, и 100 Приложения № 2 к Листу 02 о понятия законных процентов (ст. 317.1 ГК РФ):

Если специально не записывать в договоре, что пользование чужими денежными средствами не предполагает начисление процентов согласно ст. 317.1 ГК РФ, т.е. письменно не откажетесь от применения законных процентов, то получится что любое пользование чужими денежными средствами чужими платное. Это не штрафные проценты в отличие от тех, которые предусмотрены ст. 395 ГК РФ, это платное пользование чужими деньгами. При этом речь идет только о денежном обязательстве между двумя коммерческими организациями. На аванс действие данной статьи не распространяется.

Если вы должник, который должен заплатить проценты, но их списали, то вы получаете экономическую выгоду от того, что вам простили уплату этих процентов, но бумаг не составляли на прощение этого долга. Этот долг придется отразить в декларации за 3 квартал 2016 год в строке 100 Приложения № 1 к Листу 02 в качестве внереализационного дохода.

Более подробно и развернуто можно посмотреть в Письме Минфина России от 09.12.2015 № 03-03-Р3/67486. Особенно обратить внимание нужно на Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 № 7. Данный документ предполагает полное разъяснение, как работают все статьи ГК РФ, которые предусматривают санкции и за нарушение момента оплаты по договору, и как работают законные проценты, упущенная выгода, что такое штраф, неустойка и чем они отличаются и т.д.

Порядок заполнения строки 302 Приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль с 2016 года

По этой строке указываются списанные в убыток безнадежные долги.

В силу ст. 266 НК РФ безнадежным долг может быть признан по одному из трех оснований. 1) Ликвидировался должник, 2) судебному приставу не удалось возместить ущерб, который причинил должник, 3) истек срок давности по долгу.

Очень важно прочитать Письмо Минфина России № 03-03-06/2/76834 от 28.12.2015 года.

В данном письме идет разъяснение о том, что должны отслеживать, чтобы раньше не признать убыток, но и позже его признать нельзя. Это должен быть убыток строго того отчетного периода, когда выполнилось условие на признание долга безнадежным. Если списать соответствующий убыток, придется подавать уточненную декларацию, потому, что будет занижена база не того налогового периода. Поэтому обязательно стоит прочесть Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 43 от 29.09.2015, где разъясняется как исчисляется срок давности.

Ст.196, 200 ГК РФ отвечают за течение срока давности. И если вы думаете, что срок давности составляет 3 года и после этого долг можно признать безнадежным, это глубокая ошибка. Работает даже 10-ти летний срок давности. Трехлетний срок сработает только в том случае, если со второй стороной, с должником подписать двухсторонний документ, например –  сверку. В этом случае можно долг списать через три года. Во всех остальных случаях придется ждать десять лет с момента просрочки долга.

Заполнение строки 041 Приложения № 2 к Листу 02:

По строке отражаются суммы налогов и сборов, исчисленных налогоплательщиком. В показатель по этой строке НЕ должны включаться:

  1. Плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобилями с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  2. Утилизационный сбор за автомобили (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  3. Экологический сбор (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  4. Плата за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов (пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Эти суммы отражаются в составе косвенных расходов по стр. 040 этого Приложения.

Более подробно как правильно заполнить Декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал 2016 года и успешно сдать смотрите в наших специализированных онлайн-семинарах:

«Сдаем отчетность за 3 квартал 2016г — без головной боли и ошибок в 1С:8»

Получить бесплатно



Добавить комментарий / написать вопрос

Ваше Имя*

×
Зарегистрируйтесь и получите бесплатно более 200 видеоуроков
по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8, 1С:УТ 8

Пароль будет направлен Вам на E-mail, который Вы укажете

Мы гарантируем безопасность ваших данных
и ни при каких условиях не передадим их
третьим лицам