Учет основных средств, используемых в непроизводственных целях в 1С 8.2

Статья посвящена учету основных средств, используемых в непроизводственных целях в 1С 8.2 Бухгалтерия. Рассмотрим пошагово на примере как отразить покупку и принятие к учету непроизводственных основных средств в 1С 8.2.

Поступление и и ввод в эксплуатацию ОС непроизводственного назначения в 1С 8.2

ЗАО «ПК Шторкин Дом» приобретает и вводит в эксплуатацию кофемашину. Необходимо:

• Изучить теоретический вопрос, связанный с использованием ОС в непроизводственных целях (не с целью извлечения дохода);
• Проверить заполнение и провести документы, связанные с приобретением ОС для непроизводственных целей и списанием «входного» НДС по нему;
• Выполнить Операцию №1 по вводу в эксплуатацию ОС;
• Провести регламентный документ «Закрытие месяца» в 1С 8.2 за январь – март;
• Проверить правильность расчета амортизации ОС в 1С 8.2, а также проводки, формируемые документом «Амортизация и износ основных средств» и документом «Расчет налога на прибыль»;
• Определить разницы в соответствии с ПБУ 18/02;
• Сформировать регистры налогового учета;
• Заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал.

Для того, чтобы получить правильное движение по счетам налогового учета в 1С 8.2, необходимо проверить в базе данных заполнение  документов и осуществить их проведение:

• по поступлению основного средства от ООО “Офисные интерьеры” на сумму 48 300руб. от 27.01.2013г.;
• по списанию входного НДС от 31.03.2013г., предъявленного ООО “Офисные интерьеры”;
• Закрытие месяца за период январь – март 2013г.

Параметры для выполнения операции №1:

Шаг 1. Принятие к учету ОС непроизводственного характера

Особенности заполнения закладки Бухгалтерский учет

• В строчке Порядок учета выбираем значение «Начисление амортизации» – это вариант дальнейшего учета ОС;
• В строчке Способ отражения расходов по амортизации выбираем в нашем примере способ «Амортизация (не учит. в НУ)» – тогда начисление амортизации в 1С 8.2 будет осуществляться в дебет счета 26 по статье «Амортизация (не учит. в НУ)» – вид расхода «Не учитываемые в целях налогообложения»:

Особенности заполнения закладки Налоговый учет

По налоговому учету амортизация будет начисляться, но в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу включаться не будет:

• В строчке Порядок включения стоимости в состав расходов выбираем значение «Начисление амортизации»;
• В строчке Начислять амортизацию устанавливаем флажок;
• В строчке Срок полезного использования (в месяцах) – 36 месяцев – в соответствии с этим сроком будет исчисляться амортизация, но в расходы включаться по НУ не будет, так как статья затрат «Амортизация (не учит. в НУ)» – вид расхода «Не учитываемые в целях налогообложения»:

Шаг 2. Проводки при приобретении ОС непроизводственной сферы

Проводки при поступлении ОС для непроизводственных целей по бухгалтерскому учету

Актив признан основным средством и его первоначальная стоимость отнесена:

• Дт 01.01 Кт 08.04 сумма 40 932,20 руб.

Проводки при поступлении ОС для непроизводственных целей по налоговому учету

Актив признан амортизируемым имуществом и его первоначальная стоимость отнесена:

• Дт 01.01 Кт 08.04 сумма 40 932,20 руб.

Проводки при поступлении непроизводственных ОС по ПБУ 18/02

Разниц при вводе в эксплуатацию ОС непроизводственного назначения не возникает, они будут возникать при начислении амортизации ОС по БУ.

Шаг 3. Расчет налога на прибыль с учетом ПБУ 18/02  в последующих периодах

Формирование положительных постоянных разниц

В момент начисления амортизации по бух. учету по счету 26 по статье «Амортизация (не учит. в НУ)» будут признаваться расходы, в то время как по налоговому учету расходы не будут признаваться.

В данном случае в каждом месяце начисления амортизации также будут признаваться постоянные разницы. Это будут Положительные постоянные разницы, так как в БУ в расходы включаем, а в НУ – не включаем.

В 1С 8.2 при проведении регламентного документа Амортизация и износ ОС, будут сформированы положительные постоянные разницы:

• По бухгалтерскому учету начисление амортизации – Дт 26 Кт 02.01 сумма 1 137,01 руб.;
• По налоговому учету отражается амортизация только по Кт 02.01 сумма 1 137,01 руб.;
• По ПБУ 18/02 отражается положительная постоянная разница – Дт 26 сумма 1 137,01 руб.:

Шаг 4. Расчет постоянного налогового обязательства

Постоянная положительная разница не приводит к уменьшению налога на прибыль как в текущем отчетном периоде, так и в последующих периодах, поэтому рассчитывается Постоянное налоговое обязательство (ПНО) по формуле:

Проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль» в 1С 8.2:

Проверим расчет Постоянного налогового обязательства (ПНО) в нашем примере:

• Постоянная положительная разница составила 1 137,01 руб.;
• Ставка налога на прибыль – 20%;
• ПНО = 1 137,01 * 20% = 227,40 руб.
• Расчет постоянного налогового обязательства произведен правильно.

Шаг 5. Списание НДС

Особенности заполнения закладки Счет списания НДС в документе «Списание НДС»:

• В строчке Счет – счет 91.02 «Прочие расходы»;
• В строчке Прочие доходы и расходы указываем статью затрат из справочника Прочие доходы и расходы. Необходимо! В справочнике по статье затрат Списание НДС (не учит. в НУ) снять флажок Принятие к НУ.
• Тогда данный расход не будет учитываться в целях налогообложения прибыли:

Шаг 6. Проводки, формируемые при списании НДС

В связи с тем, что НДС списан в состав расходов, не учитываемых для целей налогообложения, то возникают разницы:

• По бух. учету – отражение прочих расходов по БУ по счету 91.02 «Прочие расходы» оформляется проводкой: Дт 91.02 Кт 19.01 сумма 7 367,80 руб. (сумма «входного» НДС);
• По налоговому учету – расходы по НУ не отражаются, формируется проводка по дебету счета НЕ.03 «Внереализационные расходы, не учитываемые в целях налогообложения»: Кт НЕ.03 сумма 7 367,80 руб.;
• По ПБУ 18/02 в БУ отражены расходы по списанию НДС, а по НУ нет отражения расходов, поэтому возникает Постоянная положительная разница: Дт 91.02 сумма 7 367,80 руб.  – Проводка по признаку ПР (сумма списанного «входного» НДС):

Шаг 7. Расчет налога на прибыль с учетом ПБУ 18/02

Расчет постоянного налогового обязательства

Постоянная положительная разница не приводит к уменьшению налога на прибыль как в текущем отчетном периоде, так и в последующих периодах, поэтому рассчитывается Постоянное налоговое обязательство (ПНО) по формуле:

Проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль»:

Проверим расчет Постоянного налогового обязательства (ПНО):

• Постоянная положительная разница составила 7 367,80 руб. при списании НДС;
• Постоянная положительная разница составила 1 137,01 руб. при начислении амортизации за март;
• Ставка налога на прибыль – 20%;
• ПНО = 8 504,81 * 20% = 1 700,96 руб.
• Расчет постоянного налогового обязательства произведен правильно.

Шаг 8. Отражение в регистрах налогового учета

Отражение в регистре учета хозяйственных операций

В момент отражения операции Приобретения объектов внеоборотных активов – документ Поступление товаров и услуг, в 1С 8.2 формируются записи в регистре Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.

Отражение в регистре сбора информации о наличии и движении объектов налогового учета

В момент отражения операции Приобретения объектов внеоборотных активов – документ Поступление товаров и услуг, в 1С 8.2 формируются записи в регистре Регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности.

Отражение в регистре формирования отчетных данных

Регистры, в которых накапливается информация для заполнения декларации не используются. Данные для заполнения декларации отсутствуют.

Поставьте вашу оценку этой статье: