Учет займов и процентов по ним в 1С 8.3 Бухгалтерия

Получить 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бухгалтеру на практике приходится часто сталкиваться с оформлением операций по выдаче беспроцентного или процентного займа сотруднику организации. Рассмотрим учет займов сотрудникам и процентов по ним в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0. Изучим в виде пошаговой инструкции на примере с проводками как отразить займы выданные сотрудникам в 1С Бухгалтерия 8.3, как сделать расчет процентов по займам в 1С 8.3, а также расчет материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами и удержание НДФЛ.

Немного теории

Для правильного оформления договора займа, а также ведения налогового и бухгалтерского учета следует обратить особое внимание на ключевые моменты, которые должны быть прописаны в договоре:

  • Сумма займа;
  • Срок, на который выданы денежные средства;
  • Способ получения. Наиболее приоритетным является перечисление займа на карту сотрудника. Выдать займ из кассы можно предварительно сняв денежные средства с расчетного счета, поскольку выдача займа из наличной выручки организации запрещена указанием Банка России от 07.10.2013г. N3073-У;
  • Цель выдачи займа. Если займ выдан на приобретение недвижимого имущества, то заемщик освобождается от налогообложения материальной выгоды.
  • Условия выдачи – под проценты или беспроцентно. Если в договоре нет упоминания о том, что займ беспроцентный или не указана ставка, то по договору сумма процентов приравнивается к ставке рефинансирования;
  • Дата погашения займа: полностью или ежемесячными платежами и срок уплаты процентов.

Налогообложение у заимодавца

Сумма выданного займа не является расходом организации, как и не является доходом его возврат. Проценты за пользование займом в силу п.6 ст.250 НК признаются внереализационным доходом и при расчете налога на прибыль учитываются:

расчет процентов по займу при расчете налога на прибыль

Налогообложение у заемщика

Согласно п. 2 ст. 212 Налогового Кодекса в качестве дохода физ.лица признается материальная выгода от экономии на процентах в случае, если исчисленный процент по договору займа менее двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения дохода налогоплательщиком:

расчет материальной выгоды от экономии на процентах

Статья 223 НК РФ указывает, что датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах с 01.01.2016г. является последний день каждого месяца. При этом организация как налоговый агент обязана удержать НДФЛ с материальной выгоды с ближайшей выплатой заработной платы по следующим ставкам:

  • 35% – если сотрудник налоговый резидент РФ;
  • 30% – если сотрудник нерезидент РФ.

Если в договоре согласно ст.212 НК РФ прописана цель займа как получение денежных средств на строительство или приобретение жилья либо земельного участка под строительство, то налоговая инспекция по просьбе сотрудника выдает уведомление организации об освобождении данного работника от налогообложения материальной выгоды.

Как провести займ в 1С 8.3

В программе 1С Бухгалтерия 8.3 расчеты по предоставленным займам сотрудникам ведутся на счете 73.01 Расчеты по предоставленным займам.

При увольнении сотрудника в 1С до срока погашения займа сумма долга, согласно бухгалтерской справке, должна быть переведена:

  • На счет 58 Финансовые вложения – если займ был предоставлен под проценты;
  • На счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами при беспроцентном займе.

Пошаговая инструкция учета займов и процентов по ним в 1С 8.3 Бухгалтерия

Рассмотрим пример:

  • Сотруднику  Коноваловой Маргарите Петровне 04.11.2015г. выдан займ в сумме 72 000 руб. сроком на 12 месяцев под 6% годовых на цели, не связанные с покупкой недвижимости;
  • По договору погашение займа производится ежемесячно путем удержания из зарплаты суммы 6 000 руб., начиная с заработной платы за ноябрь 2015г.;
  • Удержанию из зарплаты подлежат в том числе проценты за пользование заемными средствами. Согласно договору проценты начисляются за каждый день пользования начиная с 04.11.2015г. до полного погашения основной суммы долга.

В таблице представлен пошагово учет займов сотрудникам организации и процентов по ним в программе 1С 8.3 Бухгалтерия:

учет займов сотрудникам организации и процентов по ним в 1С 8.3

Учет процентов по займам на примере в программе 1С 8.2 Бухгалтерия изучен в следующей статье.

Шаг 1. Выдача займа сотруднику организации 

Для оформления операции по выдаче займа в 1С 8.3 Бухгалтерия сформируем платежное поручение на перечисление денежных средств сотруднику организации: раздел Банк и касса – Платежные поручения – Создать  – вид операции Выдача займа сотруднику:

Выдача займа сотруднику организации в 1С

На основании платежного поручения создадим документ Списание с расчетного счета:

документ Списание с расчетного счета

Проводка Дт 73.01 – Кт 51 – перечислены денежные средства сотруднику по договору займа:

проводки по перечислению займа сотруднику

Шаг 2. Регистрация в 1С Бухгалтерия 8.3 новых удержаний

Для регистрации новых удержаний перейдем в раздел Зарплата и кадры – Справочники и настройки – Удержания:

Удержания в интерфейсе 1С Бухгалтерия

Нажимаем кнопку Создать и заполняем название вида удержания:

  • В нашем случае – это Удержание в счет погашения займа;
  • Поле Категория удержания оставим незаполненным, поскольку из предложенного перечня ни одна категория не подходит;
  • Присваиваем уникальный код и нажимаем кнопку Записать и закрыть:

создание нового вида удержания в счет погашения займа

Аналогично создаем вид удержания – Удержание процентов за пользование займом:

создание нового вида удержания - Удержание процентов

Шаг 3. Начисление процентов по займам в 1С 8.3 и отражение удержаний при начислении заработной платы

Зарегистрируем удержание части долга и начисление процентов по займам в 1С 8.3 с помощью документа Начисление зарплаты. На закладке Удержания по кнопке Добавить заполним табличную часть:

  • В колонке Сотрудник – сотрудник организации, из зарплаты которого производится удержание;
  • В колонке Удержание – виды удержаний. В нашем случае их два: удержание в счет погашения займа и удержание процентов;
  • В колонке Результат – суммы удержаний:

удержание займа и процентов при начислении заработной платы

Посмотрим подробно расчетный листок:

удержание займа и процентов в расчетном листке

Для отражения в бух.учете сумм удержаний по основному долгу и процентов за пользование заемными средствами оформим документ Операция введенная вручную. Формируются проводки:

  • Дт 70 – Кт 73.01 – отражены удержания из зарплаты в счет погашения долга и процентов;
  • Дт 73.01 – Кт 91.01 – отражен прочий внереализационный доход на сумму процентов по займу:

отражение в бух.учете сумм удержаний по основному долгу и процентов

Шаг 4. Расчет материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами и удержание НДФЛ

Рассмотрим, как менялась ставка рефинансирования в период с 05.11.2015г. по 04.11.2016г.:

  • С 05.11.2015г. по 31.12.2015г. ставка рефинансирования равна 8.25%;
  • С 01.01.2016г. ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке и составляет 11%;
  • С 14.06.2016г. ключевая ставка, а значит и ставка рефинансирования равна 10.5%.

Рассчитаем проценты по займу и материальную выгоду по месяцам:

  1. Ноябрь – за период с 05.11.2015г. по 30.11.2015г.:
  • % по займу = 72 000,00*6%/365*27 = 319,56 руб.;
  • Ставка процентов по договору займа 6% больше 2/3 ставки рефинансирования (2/3*8.25%), поэтому материальной выгоды нет.
  1. Декабрь 2015г.
  • % по займу = 66 000,00*6%/365*31 = 336,33 руб.;
  • Материальная выгода не возникает.
  1. Январь 2016г.
  • % по займу = 60 000,00*6%/366*31 = 304,92 руб.;
  • Материальная выгода = 60 000,00 *(2/3*11% – 6%)/366 * 31 = 67,76 руб.;
  • НДФЛ с материальной выгоды = 67,76 * 35% = 24,00 руб.

Отразим в программе 1С 8.3 материальную выгоду с помощью операции учета НДФЛ: раздел Зарплата и кадры – НДФЛ – Все документы по НДФЛ – Операция учета НДФЛ. На закладке Доходы укажем:

  • Дату получения дохода в виде материальной выгоды;
  • Код дохода 2610 – Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;
  • Сумму дохода;
  • Налог, исчисленный по ставкам 9% и 35%:

начисление материальной выгоды в 1С 8.3

На закладке Удержано по всем ставкам:

  • Дата получения дохода;
  • Ставка налогообложения;
  • Срок перечисления – не позднее дня, следующего за выплатой дохода ;
  • Код дохода:

удержание НДФЛ с материальной выгоды в 1С 8.3

Удержание НДФЛ в бухгалтерском учете отразим с помощью операции, введенной вручную: проводка Дт 70 – Кт 68.01 удержан из зарплаты  НДФЛ с материальной выгоды:

проводки по удержанию из зарплаты  НДФЛ с материальной выгоды

Для того чтобы в 1С 8.3 Бухгалтерия налог с материальной выгоды удерживался автоматически из зарплаты сотрудника, необходимо отразить соответствующие корректировки в регистрах. Кнопка Еще – Выбор регистров:

Выбор регистров

Взаиморасчеты с сотрудниками и Зарплата к выплате:

выбор регистров, по которым нужно сделать движения

Формируются данные:

движения по регистрам Взаиморасчеты с сотрудниками и Зарплата к выплате

  1. Февраль 2016г.:
  • % по займу = 54 000,00*6%/366*29 = 256,72 руб.;
  • Материальная выгода = 54 000,00 *(2/3*11% – 6%)/366 * 29 = 54,05 руб.;
  • НДФЛ с материальной выгоды = 54,05 * 35% = 19,00 руб.
  1. Март 2016г.:
  • % по займу = 48 000,00*6%/366*31 = 243,93 руб.;
  • Материальная выгода = 48 000,00 *(2/3*11% – 6%)/366 * 31 = 54,21 руб.;
  • НДФЛ с материальной выгоды = 54,21 * 35% = 19,00 руб.
  1. Апрель 2016г.:
  • % по займу = 42 000,00*6%/366*30 = 206,56 руб.;
  • Материальная выгода = 42 000,00 *(2/3*11% – 6%)/366 * 30 = 45,90 руб.;
  • НДФЛ с материальной выгоды = 45,90 * 35% = 16,00 руб.
  1. Май 2016г.:
  • % по займу = 36 000,00*6%/366*31 = 182,95 руб.;
  • Материальная выгода = 36 000,00 *(2/3*11% – 6%)/366 * 31 = 40,65 руб.;
  • НДФЛ с материальной выгоды = 40,65 * 35% = 14,00 руб.
  1. Июнь 2016г.:
  • % по займу = 30 000,00*6%/366*30 = 147,54 руб.;
  • Материальная выгода = 30 000,00 *(2/3*10,5% – 6%)/366 * 30 = 24,59 руб.;
  • НДФЛ с материальной выгоды = 24,59 * 35% = 9,00 руб.
  1. Июль 2016г.:
  • % по займу = 24 000,00*6%/366*31 = 121,97 руб.;
  • Материальная выгода = 24 000,00 *(2/3*10,5% – 6%)/366 * 31 = 20,33 руб.;
  • НДФЛ с материальной выгоды = 20,33 * 35% = 7,00 руб.
  1. Август 2016г.:
  • % по займу = 18 000,00*6%/366*31 = 91,48 руб.;
  • Материальная выгода = 18 000,00 *(2/3*10,5% – 6%)/366 * 31 = 15,25 руб.;
  • НДФЛ с материальной выгоды = 15,25 * 35% = 5,00 руб.
  1. Сентябрь 2016г.:
  • % по займу = 12 000,00*6%/366*30 = 59,02 руб.;
  • Материальная выгода = 12 000,00 *(2/3*10,5% – 6%)/366 * 30 = 9,84 руб.;
  • НДФЛ с материальной выгоды = 54,21 * 35% = 3,00 руб.
  1. Октябрь 2016г.:
  • % по займу = 6000,00*6%/366*31 = 30,49 руб.;
  • Материальная выгода = 6 000,00 *(2/3*11% – 6%)/366 * 31 = 5,08 руб.;
  • НДФЛ с материальной выгоды = 54,21 * 35% = 2,00 руб.

Представим расчет по займу в виде сводной таблицы:

расчет по займу сотруднику

Далее посмотрим оборотно-сальдовую ведомость по счету 73.01 Расчеты по предоставленным займам на 31.10.2016г., где полностью погашены сумма займа и проценты:

в ОСВ по счету 73.01 сумма займа и проценты погашены

Научиться пользоваться всеми преимуществами программы 1С, узнать весь функционал программы 1С 8.3 Бухгалтерия Вам поможет наш курс. Подробнее о курсе смотрите в нашем видео:

Получить бесплатно



Добавить комментарий / написать вопрос

Ваше Имя*

Все комментарии (8)
  • Avatar

    spez.info Сен 11 2016 - 06:20 Ответить

    А почему начисление процентов, делается док. операцией вручную, а не док. поступление (услуги) ?
    Такое решение представлено в сборнике задач спец-консультант по бухгалтерии. Чем оно хуже или неправильно. Ведь операцией вручную, не рекомендуется злоупотреблять.

    • Avatar

      Казакова Лариса Profbuh8.ru Сен 11 2016 - 09:41 Ответить

      Добрый день.
      Документом поступления (услуги) нельзя воспользоваться, потому что:
      1. Документ поступления (услуги) регистрирует наши расходы, а не доходы;
      2. При выборе контрагента в этом документе не открывается список сотрудников;
      2. Невозможно корректно зарегистрировать проводки по данной операции.

  • Avatar

    capital Сен 9 2016 - 10:56 Ответить

    Спасибо. А если наоборот. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯЛА от УЧРЕДИТЕЛЕЙ ЗАЙМ. И как в этом случае производить учёт, что бы правильно отражался НДФЛ?

  • Avatar

    Надежда Кустова Сен 9 2016 - 10:23 Ответить

    Прошу дать разъяснения о праве на налоговый кредит по НДМ при приобретении аппартаментов – нежилых , при оплате аванса

  • Avatar

    Надежда Кустова Сен 9 2016 - 10:19 Ответить

    Спасибо за предоставленную возможность получать информацию

Добавить комментарий / написать вопрос

Ваше Имя*

×
Зарегистрируйтесь и получите бесплатно более 200 видеоуроков
по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8, 1С:УТ 8

Пароль будет направлен Вам на E-mail, который Вы укажете

Мы гарантируем безопасность ваших данных
и ни при каких условиях не передадим их
третьим лицам