Временные разницы в 1С 8.3 Бухгалтерия

Получить 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

В данной статье рассмотрим как вести учет временных разниц в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0. Изучим причины их возникновения. Разберем пошагово на примере как отражаются временные разницы и как сделать расчет временных разниц в 1С 8.3.

В каких случаях формируются временные разницы

Временные разницы — это расходы и доходы, которые образуют бухгалтерскую прибыль и убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в следующих отчетных периодах.

Определяют два вида временных разниц:

  • Вычитаемая временная разница – если расходы в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете;
  • Налогооблагаемые временные разницы – если расходы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете.

Возникновение вычитаемых временных разниц может быть если:

  • При расчете амортизации применяются разные способы;
  • Различный срок полезного использования основных средств;
  • Разницы по резервам предстоящих платежей и расходов, а также оценочным резервам;
  • Доходы в виде пеней, штрафов за нарушение обязательств по договору;
  • Убыток, перенесенный на будущее, неиспользованный для уменьшения налогооблагаемой базы в отчетном периоде, но который будет принят в будущем в целях налогообложения;

Возникновение налогооблагаемых временных разниц может быть если:

  • Различия в оценке стоимости товарно-материальных запасов;
  • Различия в оценке стоимости купленных товаров;
  • Различия в оценке стоимости амортизируемого имущества;
  • Использование разных способов признания управленческих и коммерческих расходов в себестоимости реализованных товаров в отчетном периоде для бух.учета и целей налогообложения;
  • Различные методы отражения уплачиваемых процентов за предоставление в пользование денежных средств;
  • Рассрочка или отсрочка по уплате налога на прибыль.

Отражение временных разниц в 1С 8.3

Рассмотрим пример:

Допустим, организация ООО «КОМФОРТ» приобрела 25.01.2016г. у поставщика ООО TERRA холодильники в количестве 10 штук общей стоимостью 584 100,00 руб., в т.ч. НДС – 89 100,00 руб. По условиям договора оплатили товар в рублях. Организация заплатила таможенную пошлину в сумме 59 000,00 руб., в т.ч. НДС – 9 000,00 руб. 15.02.2016г. организация ООО «КОМФОРТ» реализовала покупателю ООО «УЮТ» холодильники в количестве 3 штук, общей стоимостью 177 000,00 руб., в т.ч. НДС – 27 000,00 руб.

Шаг 1. Поступление товара от поставщика

Создадим документ Поступление (акты, накладные) в разделе Покупки – Покупки.

Заполним шапку документа:

  • В строчке Расчеты указываем счет 60.01; счет 60.02; зачет аванса автоматически; НДС сверху;
  • Остальные строчки заполняем, как показано ниже на рисунке.

Заполним в документе табличную часть:

  • в колонке Номенклатура указываем наименование приобретенного товара;
  • в колонке Количество указываем количество приобретаемого товара;
  • в колонке Цена указываем цену за единицу товара;
  • в колонке %НДС указываем 18%;
  • колонки Сумма, НДС, Всего рассчитываются автоматически;
  • в колонке Счет учета указываем счет 41.01 Товары на складах или 41.04 Покупные изделия;
  • в колонке НДС указываем счет 19.03;
  • в колонке Способ учета НДС указываем Принимается к вычету:

Поступление товара от поставщика

Проводки, полученные после проведения документа:

проводки по поступлению товаров

С помощью гиперссылки Зарегистрировать в нижней части документа создаем Счет-фактуру полученный, который заполняется автоматически.

В строчке Код вида операции указываем код 20 Ввоз импортных товаров на территорию РФ:

заполнение документа Счет-фактура полученный

Шаг 2. Отражение в учете уплаченной таможенной пошлины

Сформируем документ Поступление доп. расходов в разделе Покупки – Покупки. Заполним шапку документа как показано ниже на рисунке.

Заполним в документе табличную часть:

  • в колонке Наименование указываем наименование товара;
  • в колонке Количество указываем количество приобретенного товара;
  • в колонке Сумма указываем общую стоимость товара без НДС;
  • в колонке Доп.расходы указываем сумму таможенной пошлины без НДС;
  • в колонке НДС указываем сумму НДС таможенной пошлины;
  • в колонке Счет учета (БУ) указываем счет 41.01;
  • в колонке Способ учета НДС указываем Принимается к вычету;
  • в колонке Счет учета НДС указываем счет 19.04;
  • в колонке Счет учета (НУ) указываем счет 44.01. Согласно ст. 320 НК РФ расходы по уплате таможенных пошлин не входят в стоимость товара и должны отражаться в составе косвенных расходов текущего периода;
  • в колонке Статья затрат (НУ) указываем Таможенная пошлина.

Образец создания статьи в 1С 8.3 показан на рисунке:

создание статьи затрат Таможенная пошлина

Пример оформления документа Поступление доп. расходов в 1С 8.3:

Отражение в учете уплаченной таможенной пошлины

По проводкам, полученным после проведения документа, видим, что:

  • В бухгалтерском учете стоимость товара будет равна 545 000,00 руб.;
  • В налоговом учете стоимость товара будет равна 495 000,00 руб.;
  • Отражена временная разница, которая равна 50 000,00 руб.:

Отражена временная разница

С помощью гиперссылки Зарегистрировать в нижней части документа создаем Счет-фактуру полученный, который заполняется автоматически:

заполнение документа Счет-фактура полученный

Шаг 3. Отчет по счету 41

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 41 в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно- сальдовая ведомость по счету.

  • По данным бухгалтерского учета:

В бухгалтерском учете стоимость товара равна 545 000,00 руб.

  • По данным налогового учета:

В налоговом учете стоимость товара равна 495 000,00 руб.

Шаг 4. Закрытие месяца

Выполним регламентную операцию Закрытие месяца в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца:

  • В строчке Период указываем январь 2016г;
  • Перепроведем документы, используя гиперссылку Перепроведение документов за месяц;
  • Выполним Закрытие месяца, используя гиперссылку Выполнить закрытие месяца:

Закрытие месяца

После закрытия месяца сформируем проводки:

  • По разделу Налог на прибыль: Признание отложенного налогового актива = признанная временная разница * 20% (50 000,00 * 20% = 10 000,00):

проводки по признанию отложенного налогового актива

Закладка Расчет стоимости налоговых активов и обязательств:

Расчет стоимости налоговых активов и обязательств

Закладка Расчет разниц в оценке активов и обязательств:

 Расчет разниц в оценке активов и обязательств

  • проводки по разделу Закрытие счетов 90, 91:

проводки по разделу Закрытие счетов 90, 91

  • Налоговые активы и обязательства:

справка-расчет налоговых активов и обязательств

Шаг 5. Реализация товаров покупателю

Создадим документ Реализация (акты, накладные) в разделе Продажи – Продажи.

Заполним шапку документа:

  • В строчке Расчеты указываем счет 62.01; счет 62.02; Зачет аванса автоматически; НДС сверху;
  • Остальные строчки заполняем, как показано ниже на рисунке.

Заполним в документе табличную часть:

  • в колонке Цена указываем цену реализации товара;
  • в колонке Счета учета указываем счет 41.01; счет 90.01.1; счет 90.02.1; счет 90.03;
  • остальные колонки заполняем, как показано ниже на рисунке:

Реализация товаров покупателю

По проводкам, полученным после проведения документа видим, что:

  • По бухгалтерскому учету сумма списания равна 163 500,00 руб.;
  • По налоговому учету сумма списания равна 148 500,00 руб. = 163 500,00 – 15 000,00;
  • Временная разница равна 15 000,00 руб.:

проводки по реализации товаров

Используя гиперссылку Выписать счет-фактуру, сформируем документ Счет-фактура выданный, который заполняется автоматически:

заполнение документа Счет-фактура выданный

Шаг 6. Временные разницы при закрытии месяца

Выполним регламентную операцию Закрытие месяца в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца:

  • В строчке Период указываем февраль 2016г.;
  • Перепроведем документы, используя гиперссылку Перепроведение документов за месяц;
  • Выполним Закрытие месяца, используя гиперссылку Выполнить закрытие месяца.

После закрытия месяца сформируем проводки в 1С 8.3:

  • Проводки по разделу Закрытие счетов 90, 91:

Проводки по разделу Закрытие счетов 90, 91

  • Проводки по разделу Налог на прибыль:

Проводки по разделу Налог на прибыль

Закладка Расчет разниц в оценке активов и обязательств:

Расчет разниц в оценке активов и обязательств

Закладка Расчет стоимости налоговых активов и обязательств:

Расчет стоимости налоговых активов и обязательств

  • Налоговые активы и обязательства:

справка-расчет налоговых активов и обязательств

Шаг 7. Отчет по счету 41

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 41 в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно- сальдовая ведомость по счету.

  • По данным бухгалтерского учета:

ОСВ по счету 41 по данным бухгалтерского учета

  • По данным налогового учета:

ОСВ по счету 41 по данным налогового учета

По отчетам видим, что при дальнейшей реализации оставшихся на складе товаров разница между БУ и НУ будет равна нулю.

Особенностью временных разниц является то, что общая сумма доходов или расходов, признаваемых в БУ и НУ одинакова, а в каждом отдельном отчете  отчетного периода сумма по БУ и НУ различна.

Если Вам необходима помощь в освоении более широкого спектра операций в программе 1С, то мы предлагаем Вам пройти наш профессиональный курс «1С Бухгалтерия 3.0 на интерфейсе ТАКСИ». Подробнее о курсе смотрите в следующем видео:

 

Получить бесплатно



Добавить комментарий / написать вопрос

Ваше Имя*

×
Зарегистрируйтесь и получите бесплатно более 200 видеоуроков
по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8, 1С:УТ 8

Пароль будет направлен Вам на E-mail, который Вы укажете

Мы гарантируем безопасность ваших данных
и ни при каких условиях не передадим их
третьим лицам