Отражение в 6-НДФЛ аванса по договору ГПХ

Получить 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

Здравствуйте.

По договору ГПХ (акт о выполненных работах которого будет подписан в октябре) в сентябре перечисли аванс.

К решению этого вопроса возможно применить два подхода:

1) НДФЛ с суммы аванса следует удерживать непосредственно при его выплате;

2) НДФЛ со всей суммы вознаграждения (включая сумму аванса) можно удержать после того, как работы будут выполнены (услуги оказаны).

Прямого указания относительно того, как следует поступать в данной ситуации, гл. 23 НК РФ не содержит.

И если в первом случае, единственный риск – это если сумма по договору ГПХ будет меньше или услуга не оказана (в нашем случае это маловероятно), и доход исполнитель должен будет вернуть.

То при втором подходе, свою позицию придется доказывать через суд, где основным аргументом может быть только – “величину дохода исполнителя определить невозможно”.

В нашем случае , когда сумма в договоре определена точно,
этот аргумент не подойдет.

Поэтому бухгалтер перечислила НДФЛ в сентябре.

Форма 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года как правильно заполнить?

– В разделе 1 сумма в строку 020 и 040 мы не заполняем, в строке 070 показываем удержанный НДФЛ.

– В разделе 2 строка 110-120 заполняем сентябрьскими датами, строку 140 показываем удержанный, строку 130 не заполняем.

Спасибо.

Получить бесплатно



Размещено пользователем:
Author

g_tan99

Добавить комментарий / написать вопрос

Ваше Имя*

Все комментарии (5)
  • Avatar

    Казакова Лариса Profbuh8.ru Окт 5 2016 - 14:02 Ответить

    Если Вы не признаете выплату аванса доходом, то базы для удержания НДФЛ у Вас нет. Следовательно Вы перечисляете налог из собственных средств, а это прямо запрещено п.9 ст. 226 НК РФ. Об этом же говорит ФНС в своем письме от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@. Поэтому, Вы либо признаете выплату доходом и отчитываетесь соответственно в 6-НДФЛ, либо не удерживаете налог и не платите.
    Мое мнение, необходимо отчитаться за начисленный, удержанный и перечисленный налог.

    • Avatar

      g_tan99 Окт 5 2016 - 16:12 Ответить

      Спасибо за ответ.
      Суд уже встает на сторону налогоплательщиков. например
      http://buh.ru/news/uchet_nalogi/49422/

      “..Суд уточнил, что уплата НДФЛ за счет налогового агента будет иметь место, когда НДФЛ уплачивается налоговым агентом не «за налогоплательщика», а «вместо налогоплательщика», то есть при выплате дохода НДФЛ исчисляется и перечислялся в бюджет, но не удерживается налоговым агентом из дохода налогоплательщика.”

      Доход получается какой-то “виртуальный”, только для 6-НДФЛ

      • Avatar

        Казакова Лариса Profbuh8.ru Окт 5 2016 - 19:55 Ответить

        Да, согласна. Но если не готовы идти в суд, придется учитывать позицию фискальных органов.

  • Avatar

    Казакова Лариса Profbuh8.ru Окт 5 2016 - 11:52 Ответить

    Добрый день!
    Да, но подход ФНС и Минфина в данном вопросе однозначен. Датой получения дохода в целях удержания и уплаты НДФЛ они считают день выплаты, в т.ч. и аванса. (письма Минфина РФ от 26.05.14 № 03-04-06/24982, 13.01.14 № 03-04-06/360).
    Что Вы и сделали. Теперь, чтобы быть последовательными и избежать лишних вопросов ИФНС, думаю, лучше указать этот доход по стр. 020 и 040 в Разделе 1 и стр.130 в Разделе 2.

    • Avatar

      g_tan99 Окт 5 2016 - 13:27 Ответить

      Спасибо за ответ.
      Но начисленного НДФЛ нет, так как нет начисленного дохода . Есть только выплата по банку Дт 76 Кт 51.
      А в правилах заполнения для раздела 1 указывается НАЧИСЛЕННЫЙ
      по строке 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
      по строке 040 – обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;

      Может заполнить только 2 раздел ?
      по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
      А доход фактически получен.

Добавить комментарий / написать вопрос

Ваше Имя*

×
Зарегистрируйтесь и получите бесплатно более 200 видеоуроков
по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8, 1С:УТ 8

Пароль будет направлен Вам на E-mail, который Вы укажете

Мы гарантируем безопасность ваших данных
и ни при каких условиях не передадим их
третьим лицам