Валютные операции в 1С 8.3 – учет суммовых и курсовых разниц

В данной статье разберем как отражаются в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 валютные операции в случае возникновения разниц из-за изменения курса валют. Изучим пошагово как вести учет по сделкам в иностранной валюте, заключенных до 01.01.2015 и после 01.01.2015.

Учет по сделкам в иностранной валюте, заключенным до 01.01.2015г.

До 01.01.2015 в налоговом учете были предусмотрены два вида разниц, связанных с изменением курса валюты:

• Курсовые по договорам, заключенным и оплачиваемым в иностранной валюте, которые образовывались из-за изменения официального курса валюты, установленного ЦБ РФ;
• Суммовые по договорам, стоимость которых выражена в условных единицах, а оплата производится в рублях по оговоренному сторонами курсу.

Учет данных разниц осуществлялся по-разному:

• Курсовые разницы признавались на дату погашения обязательств или на последнее число отчетного (налогового) периода, в зависимости от того, что произошло раньше.
• Суммовые разницы рассчитывались только на дату погашения задолженности, а при предварительной оплате на дату реализации ТМЦ. При этом данные разницы в части НДС при последующей оплате товаров не корректировались, а включались во внереализационные доходы (расходы) налогоплательщика.

По сделкам, заключенным до 01.01.2015г., этот порядок сохранился, поэтому рассмотрим пример, как учитываются суммовые разницы в подобном случае.

Пошаговая инструкция учета сделок в у.е., заключенных до 01.01.2015, в 1С 8.3

Рассмотрим пример. 10.08.2014г. ООО Ремина отгрузила покупателю ООО Техстрой товар на сумму 2 360 у.е., в том числе НДС 360 у.е. Согласно договору от 12.01.2014г. оплата производится в рублях по курсу ЦБ РФ на дату платежа. Товар оплачен 15.09.2014г.

Пошаговая инструкция по учету данной сделки представлена ниже в таблице:

Шаг 1

Оформим договор данной сделки в 1С 8.3:

При этом важно установить соответствующую функциональность программы:

Сформируем документ Счет покупателю в разделе Продажи → Счета покупателям → Создать:

Курсы валют в 1С 8.3 загружаем из интернета:

Как загружать в 1С 8.3 курсы валют, как настроить обновление курсов валют в автоматическом режиме либо произвести обновление вручную читайте в нашей статье.

Шаг 2

Отразим в программе 1С 8.3 отгрузку товара. Документ Реализация товаров можно сформировать на основании Счета покупателю или из раздела Продажи:

При этом:

• Курс ЦБ РФ 36,4461 руб.;
• Счет-фактуру выданный вводим по ссылке в документе Реализация товаров:

Проверим проводки по документу (кнопка ДтКт):

Видим, что в 1С 8.3 отражена выручка в рублях и долларах. Проверим Книгу продаж (раздел Отчеты). Видим, что выручка и НДС отражены верно:

Шаг 3

Зная, что курсовые разницы, в случае непогашения задолженности, рассчитываются на конец отчетного периода, сформируем документ Закрытие месяца за август 2014 года. Курс ЦБ РФ 36,9316 руб.:

Обратите внимание, что в меню появилась ссылка Переоценка валютных средств. Открыв команду Показать проводки по данной ссылке, увидим, что в бухгалтерском учете отражена курсовая разница в сумме 1 145,78 руб., которая сформировалась за счет изменения курса валюты на 31.08.2016 [2360,00×(36,9316-36,4461)= 1145,78 руб.]:

Поскольку в налоговом учете курсовая разница не отражается, но имеются различия в бухгалтерском и налоговом учете – возникает временная разница. В нашем случае это постоянная разница, исходя из которой начислен отложенный налоговой актив в сумме 229,16 руб. (1 145,78×0,2=229,16 руб.) В 1С 8.3 это можно проверить по справке – расчету налоговых активов и обязательств.

Переходим к регламентной операции Закрытие месяца:

В 1С 8.3 расчет произведен верно:

Шаг 4

Отразим в программе 1С 8.3 оплату товара от 15.09.2014г. Переходим в раздел Банк и касса → Банковские выписки → Поступление на расчетный счет. Курс ЦБ РФ составил 37,6545 руб.:

Посмотрим проводки по документу:

Видим, что в налоговом учете сформировалась суммовая разница как разность выручки по курсам валюты на даты оплаты и отгрузки соответственно: [2 360,00×(37,6545-36,4461)=2 851,82 руб. В бухгалтерском учете курсовая разница рассчитана исходя из изменения курса валют на 15.09.2016 и 31.08.2014 соответственно: [2 630,00×(37,6545-36,9316)=1 706,04 руб. Из-за различий в бухгалтерском и налоговом учете сформировались две постоянные разницы: положительная постоянная разница в сумме 1 706,04 руб. и отрицательная постоянная разница в сумме 2 851,82 руб.:

Шаг 5

Закроем месяц в сентябре 2014 года и посмотрим:

• Справку-расчет налоговых активов и обязательств:

• Справку-расчет налога на прибыль в бухгалтерском учете (кнопка Показатели):

• Справку-расчет налога на прибыль в налоговом учете (кнопка Показатели):

Видим, что курсовые и суммовые разницы с начала года сравнялись по величине, а значит сумма налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете одинаковая. Однако, поскольку в текущем месяце в учете отражались разные суммы курсовой и суммовой разницы, признано постоянное налоговое обязательство в размере 229,15 руб.

Посмотрим анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль в 1С 8.3. Переходим в раздел Отчеты – Анализ учета по налогу на прибыль:

Убедимся, что курсовые и суммовые разницы сравнялись по величине:

Проверим состояние расчетов с покупателем по ОСВ счета 62.31 и увидим, что сальдо нет:

В заключение следует сказать, что отгрузки после 01.01.2015г. по договорам, заключенным до этой даты, учитываются без суммовых разниц.

Учет по сделкам в иностранной валюте, заключенным после 01.01.2015г.

С 01.01.2015 в соответствии с ФЗ №81 от 20.04.2014, все разницы, возникающие в ходе валютных операций, именуются курсовыми и учитываются по единым правилам.

Если оплата происходит в рублях, то пересчет валюты производится по курсу, установленному законом или соглашением сторон – на более раннюю из дат: дату прекращения (исполнения) требований (обязательств) или последнее число текущего месяца (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в ред. с 01.01.2015г.; п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ в ред. с 01.01.2015г.

Пошаговая инструкция учета сделок в у.е., заключенных после 01.01.2015г., в 1С 8.3

Рассмотрим пример. ООО Ремина (поставщик) заключило с ООО ФИС (покупатель) договор на поставку отечественного товара на сумму 5 900 у.е. (в том числе НДС 900 у.е.). Оплата производится в рублях по курсу USA ЦБ РФ. Договором предусмотрена 50% предоплата.

Пошаговая инструкция по учету данной сделки представлена ниже в таблице.

Шаг 1

Создадим договор в 1С 8.3:

Сформируем счет покупателю:

Шаг 2

05.09.2016г. покупатель внес аванс согласно договору по курсу ЦБ РФ 65,8684 руб. Формируем документ Поступление на расчетный счет:

На основании данного документа:

Сформируем документ Счет-фактура выданный на аванс:

Посмотрим проводки по документу (кнопка ДтКт):

Проверим запись в Книге продаж:

Шаг 3

08.09.2016г. поставщик отгрузил товар (курс ЦБ 64,3804). Оформим документ Реализация товаров. Счет-фактуру выданный сформируем, выбрав команду Выписать счет-фактуру:

Посмотрим проводки по документу:

Проверим запись в Книге продаж:

Шаг 4

Чтобы восстановить НДС, начисленный с аванса, необходимо сформировать запись Книги покупок. Для этого откроем Операции→ Регламентные операции НДС→ Формирование записей книги покупок→ Заполнить документ:

Посмотрев проводки по документу:

а также Книгу покупок, увидим, что в 1С 8.3 сумма НДС с аванса покупателя восстановлена точно:

Шаг 5

14.09.2016г. покупатель полностью оплатил товар. Формируем документ Поступление на расчетный счет (курс ЦБ РФ 64,8102 руб.):

В проводках документа увидим, что сформировалась положительная курсовая разница в сумме 1 267,91 руб., которая включена в состав прочих доходов:

Проверим состояние расчетов за сентябрь по Оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.31. Видим, что остатка по данному счету нет:

Поставьте вашу оценку этой статье: